Налоговые каникулы — предоставленная предпринимателям государством возможность не платить сборы в бюджет в течение нескольких лет. Рассмотрим, кому они положены и как ими воспользоваться в условиях пандемии и после окончания карантинного периода.
Что такое налоговые каникулы?
Налоговые каникулы — один или два налоговых периода до 31.12.2020 года, когда государство разрешает индивидуальным предпринимателям (ИП) не платить налоги в бюджет. Решение о предоставлении льготы принимают региональные власти.
Помимо этих каникул существуют еще дополнительные:
- отсрочка по уплате налогов на полгода, введенная в связи с пандемией коронавируса;
- каникулы для арендодателей, введенные с начала 2020 года.
Это временная льгота, которая была введена для поддержки малых предпринимателей. Отсрочка предусмотрена для небольших фирм по всем налогам кроме НДС и была введена в конце марта 2020 года.
Отличия отсрочки в связи с пандемией от налоговых каникул в том, что по окончании льготного периода сроком в 6 месяцев задолженность по налогам придется вернуть. Государство разрешает реструктуризировать платежи, но их все равно нужно выплатить в полном объеме.
Кому положены каникулы?
Право на нулевую ставку налога имеют ИП, которые впервые попали в реестр. Они должны быть патентщиками либо упрощенцами. Речь идет об упрощенном варианте уплате налогов (УСН) или покупке патента (патентная система налогообложения — ПСН).
Уйти на каникулы могут:
- граждане, впервые получившие статус ИП;
- физлица, ранее уже имевшие ИП, но снявшиеся с учета, а затем решившие вновь выйти на рынок.
Это не единственное требование к ИП. Бизнесмен должен также вести дело, которое входит в список льготных вариантов в соответствии с ОК 029-2014. Доходы от такого бизнеса должны составлять не менее 70 %.
Требования к тем, кто уходит на каникулы:
- только бизнесмены-физлица;
- бизнес должен быть без образования юридического лица.
Предприниматели, работающие на обычной системе уплаты налогов, а также юрлица не вправе претендовать на нулевую ставку.
Регионы могут лично определять виды бизнес-деятельности, которые подпадают под льготы. К примеру, в Московской области каникулы могут оформить ИП по 37 видам бизнеса (парикмахерские услуги, ремонт, ветеринарная помощь и многое другое).
Предусмотрены каникулы и для глав фермерских хозяйств. Им можно не платить несколько лет налог на доход, полученный от продажи или переработки сельскохозяйственной продукции.
Каникулы доступны только ИП в социальной, производственной, научной сфере. Необходимо изучить таблицу с кодами ОКВЭД, которые попадают под эту льготу. В основном это бизнес в сфере обслуживания населения.
Какие предприятия считаются впервые созданными?
Впервые зарегистрированными считаются ИП, которые получили свидетельство первый раз после принятия местного закона о нулевой налоговой ставке для предпринимателей в вашем регионе.
Если ИП снялся с учета, а потом восстановился, то он также вправе претендовать на каникулы.
Где действуют льготы для ИП?
Возможность платить налоги по ставке 0 % действует во всех 85 регионах РФ, где принят нормативный акт о налоговых каникулах.
Нельзя оформить льготный период в Крыму и Татарстане, но в 18 республиках (Тыва, Саха, Мордовия, Марий Эл и других) — можно. В список также входит большая часть краев России.
Чтобы узнать имеете ли вы право на льготы, позвоните в ФНС. Там подскажут, куда обратиться и имеете ли вы право на каникулы.
Как оформить каникулы?
Если ИП соответствует требованиям закона и в его регионе власти разрешили использовать налоговые каникулы, он может просто сообщить о своем праве на льготы еще на этапе регистрации и не платить налоги в течение всего льготного срока.
ПСН
Работающие на ПСН уведомляют о желании перейти на каникулы не позднее 10 дней до начала применения патента.
Для получения каникул:
- Подайте в налоговую заявление на получение патента по форме 26.5-1, где будет указана нулевая налоговая ставка, скачать образец можно здесь.
- Укажите статью местного закона, который одобрил введение каникул в регионе.
Дополнительно отчитываться в ФНС о переходе на налоговые каникулы не нужно. Действие патента всегда ограничивается концом года.
УСН
Для оформления нулевой ставки по налогу достаточно уведомить налоговую во время регистрации либо уже во время декларационной кампании.
Для получения каникул:
- Первый вариант: подайте уведомление о переходе на УНС по форме 26.2-1, скачать образец можно здесь.
- Второй вариант: сдайте по итогам налогового периода нулевую отчетность (налоговую декларацию по УСН, в которой укажете, что применяете ставку 0 %).
Если ИП осуществляет не один, а несколько видов бизнеса, придется подсчитать предполагаемые доходы от каждого из них. Если не будет 70 % по льготному виду деятельности, то нет смысла претендовать на льготы.
Чтобы получить налоговую отсрочку в связи с пандемией, необходимо до 1 декабря 2020 года подать заявление в налоговую. На сайте ФНС можно узнать, распространяются ли на вас отсрочка по уплате налогов или нет. Достаточно ввести ИНН или ОГРН и будет получен ответ.
Сколько длятся каникулы?
Льготный период длится с 1-го января 2015 года по 31 декабря 2020 года. Для любого ИП каникулы могут быть не более двух лет.
Если бизнесмен работает на своем патенте, то каникулы ограничены его сроком действия (от 1 до 12 месяцев). Если патент оформлен на пару месяцев, то и каникулы будут длиться только этот период. При заказе полугодового патента несколько раз подряд, каникулы закончатся через год.
2020 год — последний год, когда можно воспользоваться налоговыми каникулами. Однако не исключено, что правительство продлит этот период в связи с экономической ситуацией в стране и пандемией коронавируса в мире.
Как уйти на каникулы?
Проблем с уходом на каникулы у ИП не возникает. Самое сложное: выяснить действительно ли вы имеете право на льготы или нет.
Для ухода на каникулы:
- Найдите местный закон о нулевой ставке налога для ИП (искать нужно на сайте местных властей или Минфина).
- Изучите соответствует ли ваш ИП требованиям этого нормативного акта (в частности, найдите в таблице свой код ОКВЭД, проверьте объем дохода).
- Подайте при регистрации заявление о переходе на УСН или ПСН, в котором указана ставка налога в 0 % и ссылка на закон.
Далее продолжайте вести учет доходов и расходов и в конце налогового периода не забудьте сдать нулевую отчетность, если вы находитесь на УСН. Обязательно платятся и те налоги, сборы, которые не подпадают под льготу. Налоговая декларация подается не позднее 30 апреля следующего года.
По ПСН подавать декларацию не нужно. Если ИП по каким-то причинам поменяет систему налогообложения или потеряет патент, то он лишится налоговых каникул. Это означает, что при сдаче отчетности с нулевой ставкой в налоговой произведут перерасчет налогов по действующей ставке.
Тексты местных законов часто обновляются, поэтому очень важно найти нормативный акт за 2020 год или действующий в текущем году.
Дополнительные ограничения
Для ИП, работающих на УСН налоговый период — календарный год, а не два года. Владельцы патентов сроком от 1 до 12 месяцев могут воспользоваться каникулами также в течение года, но оформить разрешение можно и два раза подряд.
Региональные власти могут устанавливать свои ограничения о том, что:
- на УСН могут работать ИП, у которых 15-20 человек;
- на ПСН должно быть не более 15 сотрудников (при увеличении штата налоговые каникулы отменяются).
Еще одно требование к уровню дохода. К примеру, в Астраханской, Брянской области предусмотрено, что доходы не должны превышать 10 млн. рублей, а в Республике Бурятия, Владимирской, Кемеровской области, Республике Мордовии — всего 6 млн. рублей.
Если бизнесмен совмещает производство товаров и торговлю или другие виды бизнеса, то доход от производства должен быть не менее 70 %. Иначе все его доходы будут облагаться по обычной ставке для УНС – 6 %.
В 2020 году субъектам РФ разрешено снижать максимальный размер потенциального дохода за год для ИП с 1 млн. руб. до 500 тыс. руб. Существуют свои особенности и в некоторых краях и регионах. Например, на Алтае налоговые каникулы предусмотрены только для ИП на ПСН.
Если ИП ошибся и сдал отчетность не с нулевой, а с обычной ставкой, то вернуть налоги за этот год нельзя.
Какие взносы придется платить?
Каникулы не освобождают от уплаты обязательных взносов на пенсионное страхование и в ФФОМС (за себя и за работников). Размеры ставок: в ПФР (22 %), в ФФОМС (5,1 %) и в ФСС (2,9 %). Если ИП работает сам, то он платит за себя, если есть персонал — платить придется за всех. Срок оплаты — до 31 декабря.
Если по виду бизнеса положено, также платится:
- налог на доходы физлиц за сотрудников;
- акцизы;
- таможенные пошлины;
- налог на добычу полезных ископаемых;
- налог за применение биологических ресурсов;
- земельный и транспортный налоги.
Остальные налоги, которые должны платиться в рамках УСН и ПСН можно не перечислять в бюджет в течение всего периода каникул.
Налог на имущество можно не платить только в отношении активов, которые используются для предпринимательской деятельности. С объектов недвижимости, а также с остального имущества, которое не используется для бизнеса, ИП обязан уплачивать налог.
Нулевая ставка налогов для ИП помогает сократить расходы в течение периода становления бизнеса, карантина или финансового кризиса. С 1 января 2021 года налоговые каникулы уже применяться не будут, но их еще можно оформить в 2020 году.
