Налогом на игорный бизнес называется налог, который уплачивается компаниями, предпринимательство которых происходит в области игорного бизнеса. Точнее говоря, фирмами, которые имеют в своём владении игровые столы, автоматы, а также заключаются разного рода пари (букмекерская контора, тотализатор).
Правовые нормы и налогоплательщики
Для начала важно подметить, что конторы букмекеров и тотализаторы имеют право вести свою деятельность по всей России (также в сети Интернет), так как являются видами пари и законодательно отличаются от игровых автоматов, казино и т. д. То же самое касается лотерей (№ 138-ФЗ), так как их учредителями в пределах РФ является государство.
Налог на игорную деятельность является прямым региональным налогом. Он регулировался гл. 29 НК РФ вплоть до 2006 года. Начиная с 01.07.09, в России более не действуют игорные заведения (кроме букмекерских контор и тотализаторов), не имеющие соответствующего разрешения (п. 9 ст. 16 №244-ФЗ). Осуществлять предпринимательскую деятельность игорного характера на данное время можно лишь в пяти (формально – шести) зонах:
- Краснодарский край
- Алтайский край
- Приморский край
- Калининградская область
- Посёлок Красная Поляна, Сочи
- Крым (утверждено, находится в стадии проецирования)
Игорный бизнес на этих территориях снят с регистрации по решению налогового органа (ст. 26 № 374-ФЗ). Проведение этого же бизнеса (за исключением указанных выше разновидностей) в любых других зонах на территории России является нелегальным.
Осуществление подобной деятельности в сети Интернет и других телекоммуникационных сетях также полностью запрещено.
Данная игорная деятельность основана на получении следующих видов прибыли:
- выигрыш;
- пари;
- оплата за проведение.
Объектами налогообложения в законодательном порядке являются:
- игровой стол, автомат;
- центры и пункты приёма ставок.
Налогоплательщиками выступают разнообразные организации, которые проводят соответствующую деятельность (ст. 365 НК РФ). Индивидуальные предприниматели не имеют права организовывать какой-либо игорный бизнес (за исключением упомянутых разновидностей). Организаторами могут быть лишь юрлица, которые зарегистрированы в специальном порядке согласно законодательству РФ.
Каждый из этих объектов регистрируется в фискальных органах не позже 2 дней (не беря в учёт красные дни календаря) до даты, когда предполагается его установление. Этому же правилу должны следовать при ситуациях, когда объекты, облагаемые налогом, подвергаются каким-либо изменениям (продажа, ликвидация, ремонт и т. д.).
Конторы букмекеров, тотализаторы и лотерея не подлежат запрету, если находятся за пределами установленных законом мест. Но всё ещё облагаются налогом как игорная деятельность.
Ставки и порядок исчисления налога
Ставки налога определяются ст. 369 НК РФ на каждый из объектов, подверженных обложению, а их размер устанавливается отдельно для каждого из субъектов России. Рассмотрим примерные размеры этих ставок (от минимальных до максимальных):
- игровой стол (25-125 тыс. руб.) и автомат (1,5-7,5 тыс. руб.);
- процессинговые центры конторы букмекеров и тотализатора (25-125 тыс. руб.);
- пункты приёма ставок конторы букмекеров и тотализатора (5-7 тыс. руб.).
Если в некоторых субъектах размер ставки не определён, то предполагаются минимальные ставки налога.
Нарушения при оформлении объектов, облагаемых налогом, подвергаются денежному взысканию в трёхкратном размере суммы ставки. За повторные нарушения данный штраф увеличивается до шестикратного размера.
Налоговым периодом считается календарный месяц, а декларацию необходимо предоставлять до 20 числа месяца, который следует за истёкшим налоговым периодом (п. 2 ст. 370 НК РФ).
За несвоевременную сдачу декларации назначается штраф 5-30% от неоплаченной суммы, но не меньше 1 тыс. руб. За несоблюдение срока, когда производится уплата, – взыскание пени. За несоблюдение порядка уплаты или неуплату сумма штрафа увеличивается до 20-40% от неоплаченной суммы.
Порядок, по которому исчисляется налог, определён статьёй 370 НК РФ:
объекты, облагаемые налогом × ставка = налог
Если игровой стол разделён на несколько игровых полей, то ставка на этот объект увеличивается кратно общему числу этих полей.
Налогообложение игорного бизнеса (видео)
В этом видео подробно описаны объекты, которые, согласно законодательству РФ, облагаются налогами, их регистрация, а также налоговая база и допустимые сроки уплаты.
Ведение игорного бизнеса является достаточно серьёзным делом, имеющим такую же ответственность за нарушения. Правильное и своевременное заполнение декларации, а также следование законодательным положениям по вопросу уплаты налогов является залогом хорошего бизнеса и отсутствия возможных проблем, с этим связанных.
